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案例 企业请注意补充医疗保险处理不当会引发税务风险

来源:http://castlehillcondos.com 责任编辑:ag88环亚国际 2019-06-22 20:38

  公司为全体正式员工提供补充医疗保险,公司承担保费,员工仅承担此保费产生的个税。如果中国籍员工被投保普通消费险,保则在入职当月计税;如果中国籍员工被投保金额比较大的中高端险,公司将合并计入该员工一年一次的奖金税率分摊计税以减少税费。

  某即将离职员工实际享受了中高端险保险待遇(配偶2笔理赔;子女4笔理赔;本人无),其认为个税应当由公司承担。如公司坚持他个人承担,若员工仲裁,公司有何税务风险吗?

  从贵司邮件的材料来看,贵司所提供的补充医疗保险受益人已经超出了员工个人的范围。《财政部、劳动保障部关于企业补充医疗保险有关问题的通知》(财社[2002]18号)第三条规定,“企业补充医疗保险办法应与当地基本医疗保险制度相衔接。企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理,单独建账,单独管理,用于本企业个人负担较重职工和退休人员的医药费补助,不得划入基本医疗保险个人账户,也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面的开支。”补充医疗保险应该用于本企业个人负担较重职工和退休人员,但贵司的补充医疗保险已经用于员工的配偶及子女。

  《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定,“自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。”

  根据上述规定,如果贵司已经将补充医疗保险费全部进行了企业所得税税前扣除,可能会面临一定的税务风险,可能进行企业所得税的调整,也可能面临罚款。

  进入劳动仲裁后,员工为了获得胜诉,可能会向税务机关举报。除了本案中员工以外,贵司整体的补充医疗保险的计税方式可能会受到质疑。如邮件中所说,贵司是根据保险产品高端与低端,来确定计税方式:高端的按年度分摊;低端的并入当期收入。我们认为,贵司将高端的补充医疗保险费分摊计税的做法不符合税法规定,可能受到税务机关的延伸稽查。

  《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)第一条规定,“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”

  《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)第一条规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

  《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》(国税函[2005]318号)规定,依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定,对企业为员工支付各项免税之外的保险金,应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税,税款由企业负责代扣代缴。

  《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)第一条规定,企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,允许在个人应纳税所得额中扣除。

  企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。

  依据上述税收法规与税收政策,我们认为,贵司将高端的补充医疗保险按照全年一次性奖金的方式进行分摊计税不符合税法的规定,同时也不符合在2021年12月31日前分摊的过渡政策。在2019年新个人所得税法实施之日起,应该按照综合所得并入职工的年度收入总额进行年度汇算清缴。

  不知贵司是否取得了保险公司开具的增值税专用发票,是否已经进行了抵扣?关于增值税风险的判断,我们等待贵司提供补充信息后再协助判断确定。

  综上所述,如处理不当,贵司极有可能因为该员工的税务举报而受到税务稽查,前述的税务风险也因此可能集中爆发。

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